E-İhracatta Vergilendirme

E-ihracatta vergilendirme, gümrükleme süreçleri ile bağlantılıdır. Vergiye tabi unsurlar, esas olarak KDV ve yurtdışı şirket kurma işlemlerindeki süreçlerinde söz konusudur.

E-İhracatta Vergilendirme Nasıl Olur?

E-ihracat; gümrükleme maliyetleri ve gümrükleme hızı konularında geleneksel ihracata göre çok avantajlıdır. Muafiyet sınırları içinde kalındığı sürece B2C gümrükleme vergi muafiyetlerinden de faydalanmak mümkündür.

Bu çerçevede, e-ihracat prosedürleri ile yurt dışında ticaret yapmak isteyen firmalar ürün çıkışında;

• KDV’siz fatura kesebilir.
• KDV’li fatura kesip sonradan mahsuplaşma yapabilir.
• Ürün gümrükten çıktıktan sonra varış gümrüğüne ulaştığında o ülkenin gümrük muafiyet sınırının altında ise sadece KDV ödenir.
• Ürün gümrük muafiyet sınırının üstünde ise, gümrük vergisi ile birlikte KDV de ödenir.
• E-ihracat yapan şirket, Türkiye’de de gelir vergisi öder.

E-ihracatta vergilendirmede bazı özel durumlar da vardır;

E-ihracat şirketi, Avrupa Birliği’nin Gümrük Birliği bölgesine mal gönderiyorsa A.TR Dolaşım Belgesi ile gümrük vergisi ödemez; sadece KDV öder.

* A.TR Dolaşım Belgesi; Türkiye ve Avrupa Topluluğu arasında imzalanan Gümrük Birliği anlaşması uyarınca serbest dolaşım halinde bulunan malların ihracında gümrük muafiyetinden yararlanmak amacıyla ihracatçı tarafından düzenlenen belgedir.

E-İhracatta Vergi Muafiyetleri

Ülkelerin KDV oranları ve gümrük muafiyet sınırları, kendi ticari prosedürleri çerçevesinde belirledikleri sınırlardır. Örneğin; Hollanda’da KDV ve gümrük vergisi her ikisinde yüzde 21’dir; ancak Almanya’da yüzde 19’dur. İşletmeden müşteriye (B2C) yapılan e-ihracatta bazı vergi muafiyetleri vardır. Yurt dışına e-ihracat aracılığı ile ürün satma süreçlerinde siparişin gideceği ülkede bazı gümrük vergisi muafiyetlerinden faydalanmak mümkündür.

E-ihracat yapan firmaların vergi sorumluluğu ve siparişin süreci özetle şöyledir;

• Alıcı adına KDV’siz satış faturası düzenlemek.
• Sipariş ve alıcı ile ilgili bilgileri ve sipariş paketini yetkili operatöre ya da teslimat şirketine teslim etmek.
• Operatörün işletme adına Elektronik Ticaret Gümrük Beyannamesi (ETGB) düzenlemesi.
• Siparişlerin Türkiye’den ihracat edilmesi ya da yurt dışı edilmesi.
• Sipariş verilen ülkede gümrükleme işlemleri.
• Teslimat şirketinin siparişi nihai tüketiciye ya da alıcıya teslim etmesi

Bu süreçte teslimata konu siparişin tutarı ilgili ülkenin vergi muafiyeti sınırlarının üzerindeyse gümrük vergisi ödenir. E-ihracatta vergilendirme aşamalarında bireysel müşteri adına KDV’siz fatura kesebilir. İhracat için sağlanan KDV iadesi alınabilir. E-ihracat yapan firmalar, vergilendirme avantajlarının yanında ihracatçı kredileri, devlet teşvikleri ve devlet desteklerinden de faydalanabilir.